# アフィリエイト収入の確定申告やり方｜雑所得と事業所得の判断基準と経費の範囲

アフィリエイト収入が増えてきたけれど、確定申告のやり方がわからない、雑所得と事業所得のどちらで申告すればいいのか判断できない、どこまでが経費として認められるのか不安——そんな悩みを抱えているアフィリエイターは少なくありません。副業でアフィリエイトを始めた方も、専業でアフィリエイト事業を営む方も、正しく確定申告を行わなければペナルティのリスクがあります。

この記事では、アフィリエイト収入の確定申告について、所得区分の判断基準から実際の申告手順、経費として計上できる範囲、A8.netやもしもアフィリエイトなど主要ASPの確定申告での注意点まで、税務の専門知識を持つ立場から徹底的に解説します。令和4年分以降の税制改正による「300万円基準」など、最新の税制情報も網羅しています。

この記事を読めば、ご自身のアフィリエイト収入がどの所得区分に該当するか判断でき、適切な申告方法と節税対策を理解できます。また、税務調査で指摘されやすいポイントや、会計ソフトを使った効率的な帳簿管理の方法まで、実務に即した知識が身につきます。年間数十万円から数百万円まで、収入規模別の具体的なケーススタディも紹介しますので、ぜひ最後までお読みください。

アフィリエイト収入に確定申告は必要？基本的な判断基準

アフィリエイト収入を得ている方が最初に知っておくべきは、「いくらから確定申告が必要なのか」という基本的な判断基準です。所得税法では、給与所得者か否か、専業か副業かによって、確定申告が必要となる基準が異なります。

給与所得者（会社員・アルバイト）の場合

会社に勤めながら副業としてアフィリエイトを行っている方は、以下の基準で確定申告の要否が決まります。

• 給与所得以外の所得が年間20万円を超える場合：確定申告が必要
• 給与所得以外の所得が年間20万円以下の場合：確定申告は不要（ただし住民税の申告は必要）
• 年末調整を受けていない給与収入がある場合：金額に関わらず確定申告が必要
• 医療費控除やふるさと納税など他の理由で確定申告する場合：20万円以下でも全ての所得を申告する必要あり

専業アフィリエイター（事業所得・雑所得のみ）の場合

給与所得がなく、アフィリエイト収入が主な収入源となっている方は、以下の基準となります。

• 所得金額（収入－経費）が48万円を超える場合：確定申告が必要（基礎控除額48万円を超えた分に課税）
• 所得金額が48万円以下の場合：原則として確定申告は不要（ただし還付を受ける場合は申告可能）
• 事業所得として青色申告をする場合：赤字でも申告することで損失繰越などのメリットあり

具体的な計算例で理解する

実際の数字を使って、確定申告の要否を判断してみましょう。

確定申告しないとどうなる？ペナルティのリスク

確定申告が必要な状況にもかかわらず申告しなかった場合、以下のペナルティが課される可能性があります。

ASP（アフィリエイト・サービス・プロバイダ）は税務署に対して支払調書を提出する義務があるため、「バレなければ大丈夫」という考えは非常に危険です。特にA8.netやもしもアフィリエイトなどの大手ASPは、年間の支払額が一定額を超える場合、必ず税務署に報告しています。

雑所得と事業所得の違い｜アフィリエイト収入はどちらで申告すべきか

アフィリエイト収入の確定申告で最も重要かつ悩ましいのが、「雑所得」と「事業所得」のどちらで申告すべきかという判断です。令和4年分以降、国税庁が新たな基準を示したことで、この判断基準が明確化されました。

令和4年分以降の新基準「300万円ルール」とは

国税庁は令和4年10月に「所得税基本通達の制定について」の一部改正を行い、事業所得と雑所得の区分について新たな基準を示しました。

具体的な判断基準は以下の通りです。

• 収入金額が300万円を超える場合：原則として事業所得（ただし明らかに事業と言えない場合は雑所得）
• 収入金額が300万円以下の場合：原則として雑所得（ただし帳簿保存など一定の要件を満たせば事業所得も可）
• 帳簿書類の保存がない場合：収入金額に関わらず雑所得

事業所得と雑所得の税制上の違い

では、事業所得と雑所得では具体的に何が違うのでしょうか。税制上の主な違いを比較表で確認しましょう。

「事業」として認められるための判断要素

では、収入が300万円以下でも事業所得として認められるには、どのような要素が重視されるのでしょうか。国税庁の通達では、以下の要素を総合的に勘案するとしています。

1. 営利性・有償性：継続的に利益を得る目的があるか
2. 継続性・反復性：一時的ではなく、継続的・反復的に行われているか
3. 自己の危険と計算：自己の判断と責任で行われているか
4. 企画遂行性：計画的に事業を遂行しているか
5. 精神的・肉体的労力の程度：相当の時間と労力を費やしているか
6. 人的・物的設備：事業に必要な設備や組織があるか
7. 社会的地位：その業務が社会的に職業として認知されているか
8. 帳簿書類の作成・保存：適切に記帳し、帳簿を保存しているか

▲ 雑所得と事業所得の違いをわかりやすく解説した動画

実際の所得区分選択のポイント

実務的には、以下のフローで判断することをお勧めします。

なお、一度雑所得で申告したからといって、翌年以降も雑所得でなければならないわけではありません。事業規模が拡大し、帳簿保存も適切に行うようになれば、翌年から事業所得として申告することも可能です。

詳しい確定申告の手順については、【2024年版】個人事業主の確定申告やり方完全ガイド｜初めてでも安心の手順で解説していますので、併せてご確認ください。

アフィリエイトで認められる経費の範囲｜税務調査で否認されないポイント

アフィリエイトで得た収入から経費を差し引いた金額が課税対象となるため、どこまでが経費として認められるかは税負担に直結する重要な問題です。ここでは、アフィリエイターが計上できる経費の具体例と、税務調査で否認されないためのポイントを解説します。

経費として認められる基本原則

所得税法上、経費（必要経費）として認められるのは、「収入を得るために直接必要な費用」です。アフィリエイトの場合、以下の3つの要件を満たす必要があります。

• 業務との関連性：アフィリエイト事業に直接関係する支出であること
• 必要性：その支出がなければ収入を得られなかった、または事業運営が困難だったこと
• 合理性：金額が常識的な範囲内であること

アフィリエイトで計上できる主な経費一覧

アフィリエイターが一般的に計上できる経費を、勘定科目別に整理しました。

按分計算が必要な経費の考え方

自宅を事務所として使用している場合、家賃や光熱費などは事業使用分とプライベート使用分を合理的に按分する必要があります。

按分比率は一度決めたら毎年同じにする必要はありませんが、合理的な根拠を説明できることが重要です。税務調査では按分比率の根拠を必ず聞かれますので、計算方法をメモに残しておきましょう。

グレーゾーンの経費｜認められるケースと否認されるケース

アフィリエイターからよく質問される「グレーゾーン」の経費について、実務上の判断基準を解説します。

カフェ代・コワーキングスペース代

• ◯ 認められやすい：取材や打ち合わせを行った場合、自宅以外での作業が業務上必要な場合
• × 否認されやすい：単なる気分転換、プライベートな友人との飲食
• 対策：業務内容を記録（「〇〇記事の執筆作業」など）、レシートに目的をメモ

商品購入費（レビュー用）

• ◯ 認められやすい：アフィリエイト記事で紹介・レビューするための購入
• × 否認されやすい：プライベートで欲しかった商品を後付けでレビュー記事にした場合
• 対策：購入前から計画があったことを証明（企画メモなど）、実際にレビュー記事を公開

スマートフォン・タブレット

• ◯ 認められやすい：サイト管理用、SNS運用用として明確に業務使用
• × 否認されやすい：プライベートとの区別がつかない場合
• 対策：業務用とプライベート用を分ける、または按分計算（50%程度が一般的）

セミナー・オンラインサロン参加費

• ◯ 認められやすい：アフィリエイト・マーケティング関連の専門セミナー
• × 否認されやすい：自己啓発系、趣味の延長と見なされるもの
• 対策：学んだ内容を実際の業務に活かしていることを記録

領収書・証憑書類の保存方法

経費を計上するには、支出を証明する領収書やレシート、請求書などの保存が必須です。

• 保存期間：白色申告は5年間、青色申告は7年間
• 電子データ保存：2024年1月以降、電子取引のデータは電子保存が義務化（紙での保存は不可）
• 整理方法：月別・勘定科目別にファイリング、または会計ソフトで管理
• 記載事項：日付、金額、支払先、内容が明記されていること

会計ソフトを使えば、レシートをスマホで撮影するだけで自動的に仕訳・保存できます。詳しくはfreee vs マネーフォワード vs 弥生｜個人事業主向け会計ソフト徹底比較2024で各ソフトの機能を比較していますので、ご参照ください。

経費の範囲についてさらに詳しく知りたい方は、フリーランスエンジニアの経費はどこまでOK？認められる経費一覧と節税術も参考になります。

A8.netやもしもアフィリエイトなど主要ASPの確定申告での注意点

アフィリエイト収入の確定申告では、利用しているASP（アフィリエイト・サービス・プロバイダ）ごとに注意すべきポイントがあります。特に確定申告の際に重要となる「収入計上のタイミング」と「支払調書の取り扱い」について解説します。

収入計上のタイミング｜発生主義と現金主義の違い

確定申告では、「いつの収入として計上するか」が非常に重要です。これには「発生主義」と「現金主義」の2つの考え方があります。

事業所得として申告する場合、原則として「発生主義」で計上する必要があります。つまり、ASPから「報酬が確定しました」という通知があった時点で収入に計上し、実際の入金がまだでも未収入金として処理します。

主要ASP別の収入計上タイミングと注意点

支払調書の扱いと源泉徴収の有無

アフィリエイト報酬には、原則として源泉徴収はありません。これは、アフィリエイト報酬が所得税法上の「報酬・料金等」に該当しないためです。

• 源泉徴収なし：ほとんどのASP（A8.net、もしもアフィリエイト、楽天、Amazonなど）
• 源泉徴収あり：一部の案件や直接契約の場合（10.21%の源泉徴収）

ASPから「支払調書」が送られてくる場合がありますが、これは確定申告書に添付する必要はありません（参考資料として使用）。ただし、源泉徴収されている場合は、確定申告で還付を受けるために支払調書の情報が必要です。

複数ASPを利用している場合の集計方法

複数のASPから収入を得ている場合、すべての収入を合算して申告する必要があります。効率的な集計方法を紹介します。

振込手数料の処理方法

ASPからの報酬支払い時に振込手数料が差し引かれる場合、この手数料は「支払手数料」として経費計上できます。

• 総額主義：収入は手数料控除前の総額で計上し、手数料は別途経費計上（推奨）
• 純額主義：手数料控除後の金額を収入として計上（簡便的な方法）

会計ソフトを使用する場合は、総額主義での処理が一般的です。例えば、A8.netから30,000円の報酬があり、振込手数料770円が差し引かれて29,230円が入金された場合：

確定申告の具体的な手順｜白色申告と青色申告の違い

アフィリエイト収入の確定申告は、「白色申告」と「青色申告」のいずれかで行います。それぞれの特徴と、実際の申告手順を詳しく解説します。

白色申告と青色申告の比較

白色申告と青色申告の主な違いを表で整理しました。

青色申告を始めるための手続き

青色申告をするには、事前に税務署への届出が必要です。

1. 個人事業の開業・廃業等届出書の提出
   • 事業開始から1ヶ月以内に所轄税務署へ提出
   • 屋号、事業内容、事業所所在地などを記載
2. 所得税の青色申告承認申請書の提出
   • 開業から2ヶ月以内、または青色申告したい年の3月15日まで
   • 複式簿記か簡易簿記かを選択
3. 青色事業専従者給与に関する届出書（該当者のみ）
   • 家族に給与を支払う場合に提出
   • 支給開始の2ヶ月前まで

青色申告の要件について詳しくは、青色申告65万円控除の要件とは？2024年最新版｜e-Tax必須化の注意点で詳しく解説しています。

確定申告書類の作成手順（e-Tax利用の場合）

2024年現在、青色申告65万円控除を受けるにはe-Tax（電子申告）が必須となっています。実際の申告手順を見ていきましょう。