# YouTuber・配信者の確定申告｜スパチャ・メンバーシップ・企業案件の収入区分と経費

YouTubeやTwitchで収益を得ているけれど、確定申告の方法が分からず不安に感じていませんか？スーパーチャット（スパチャ）、メンバーシップ、企業案件、アフィリエイトなど、複数の収入源がある場合、どの収入をどの所得区分で申告すべきか迷うのは当然です。さらに、ゲーム実況なら機材費、VTuberならモデル制作費など、何が経費として認められるのか判断に困るケースも多いでしょう。

この記事では、YouTuber・配信者の確定申告について、収入の種類ごとの所得区分、認められる経費の具体例、青色申告と白色申告の選択、そして節税のポイントまで徹底解説します。年収300万円の実例を交えながら、初めての確定申告でも迷わず進められるよう、会計屋.comが実務に即した情報をお届けします。

税務署から指摘を受けないための正しい申告方法を理解し、節税メリットを最大限に活用できるようになりましょう。記事の後半では、よくある質問への回答や、確定申告に便利な会計ソフトの比較も掲載していますので、ぜひ最後までお読みください。

YouTuber・配信者はなぜ確定申告が必要なのか

確定申告が必要になる条件とは

YouTubeやTwitchで収益を得ているすべての人が確定申告の対象になるわけではありません。確定申告が必要になる条件を正しく理解しておきましょう。

会社員など給与所得者の場合、副業としてのYouTube収入が年間20万円を超えると確定申告が必要になります。この20万円は収入ではなく「所得」、つまり収入から経費を引いた額です。一方、専業YouTuberなど他に給与所得がない場合は、年間所得が48万円（基礎控除額）を超えると確定申告が必要です。

• 副業YouTuber（給与所得あり）：年間所得20万円超で確定申告必須
• 専業YouTuber（給与所得なし）：年間所得48万円超で確定申告必須
• 学生や扶養内の場合：年間所得48万円超で扶養から外れる可能性あり
• 住民税：所得20万円以下でも自治体への申告が必要な場合がある

確定申告しなかった場合のペナルティ

確定申告が必要なのに申告しなかった場合、税務署から「無申告加算税」や「延滞税」が課されます。無申告加算税は本来納めるべき税額の15〜20%、悪質な場合は最大40%にもなります。

YouTubeの収益はGoogleから支払調書が税務署に提出されるため、税務署は誰がいくら稼いでいるか把握しています。「バレないだろう」という考えは非常に危険です。実際、2020年以降、配信者への税務調査が増加しており、数年分まとめて追徴課税されたケースも報告されています。

YouTube収益の税務調査が増えている背景

国税庁は2019年から「インターネット取引等に係る課税の適正化」を重点施策として掲げており、YouTuberやインフルエンサーの税務調査を強化しています。特に以下のようなケースは調査対象になりやすいと言われています。

調査対象になりやすいケース	理由
急激に登録者数・収益が増加	収益規模と申告額の乖離が目立つ
企業案件を多数受注	企業側の支払調書から収入が捕捉される
高額な資産購入をSNSで公開	収入と生活水準の不一致が疑われる
過去に無申告の履歴	継続的な無申告者として監視対象
事業所得と雑所得の区分が不適切	過大な経費計上の疑い

詳しい確定申告の手順については、【2024年版】個人事業主の確定申告やり方完全ガイド｜初めてでも安心の手順で解説していますので、併せてご覧ください。

YouTuber・配信者の収入区分｜事業所得と雑所得の違い

事業所得と雑所得の判断基準

YouTubeやライブ配信の収入を確定申告する際、最も重要なのが「事業所得」か「雑所得」かの区分です。この区分によって、青色申告の可否、経費の範囲、税額が大きく変わります。

令和4年の税制改正により、事業所得の判断基準が明確化されました。国税庁の通達では、以下の要素を総合的に勘案して判断するとされています。

• 営利性・継続性：継続して安定的に収入を得ているか
• 事業規模：おおむね年間収入が300万円以上（明確な基準ではないが、一つの目安）
• 人的・物的設備：事業用の機材、スタジオ、スタッフの有無
• 時間的労力：YouTubeの制作・配信に相当な時間を費やしているか
• 本業か副業か：専業か、副業の域を出ていないか

事業所得として認められるメリット

事業所得として認められると、税務上の大きなメリットがあります。

メリット項目	事業所得	雑所得
青色申告特別控除	最大65万円控除可	適用不可
青色事業専従者給与	家族への給与を経費算入可	適用不可
赤字の繰越	3年間繰越可	繰越不可
経費の範囲	幅広く認められる	制限される場合がある
給与所得との損益通算	可能	不可（令和4年以降）
30万円未満の減価償却	一括償却可（少額減価償却資産の特例）	通常の減価償却のみ

雑所得でも認められる経費

雑所得でも、収入を得るために直接必要な経費は控除できます。ただし、事業所得ほど幅広くは認められない傾向にあります。雑所得の場合、以下の点に注意が必要です。

雑所得であっても、機材費、ソフトウェア費、通信費などの直接経費は認められますが、家事按分の割合は事業所得よりも厳しく見られる傾向があります。可能であれば、開業届を提出し、青色申告承認申請を行って事業所得として申告することをお勧めします。

青色申告の詳しい要件については、青色申告65万円控除の要件とは？2024年最新版｜e-Tax必須化の注意点で詳しく解説しています。

ケーススタディ：年収500万円のゲーム実況者Aさんの場合

ゲーム実況を専業で行っているAさん（26歳）の例を見てみましょう。Aさんの年間収入と経費は以下の通りです。

項目	金額
YouTube AdSense収入	320万円
スーパーチャット	80万円
企業案件収入	100万円
収入合計	500万円
機材・ソフト費	60万円
通信費・サーバー代	18万円
家賃・光熱費（按分50%）	48万円
その他経費	24万円
経費合計	150万円
所得（収入−経費）	350万円
青色申告特別控除	△65万円
課税所得	285万円

Aさんは開業届を提出し、青色申告を選択しているため、65万円の特別控除を受けられます。もし雑所得として申告していた場合、この65万円控除は受けられず、課税所得は350万円となり、税額で約10万円の差が生じます（所得税率によって異なります）。

▲ 事業所得と雑所得の違いを税理士が解説（イメージ）

収入の種類別｜確定申告での扱い方

YouTube AdSense（広告収入）

YouTube AdSenseは、動画に表示される広告から得られる収入です。Googleから毎月の支払調書が発行され、これが確定申告の基礎資料となります。

AdSense収入は、Googleからの入金日ではなく、収益が確定した月で計上するのが原則です（発生主義）。ただし、個人事業主で現金主義を選択している場合は、入金日で計上することも可能です。AdSense管理画面の「お支払い」タブから、月別の確定収益額を確認できます。

• 収入の計上時期：収益確定月（または入金月）
• 源泉徴収：日本居住者の場合、源泉徴収はされない
• 外貨建て収入：入金時の為替レートで円換算
• 支払調書：Googleから年次レポートが提供される

スーパーチャット（スパチャ）・投げ銭

スーパーチャット（通称スパチャ）やライブ配信プラットフォームの投げ銭も課税対象です。多くの配信者が見落としがちですが、AdSenseと同様に収入として申告する必要があります。

スパチャの場合、視聴者が支払った金額の約70%が配信者の収益となります（YouTubeが約30%を手数料として徴収）。確定申告では、実際に受け取った金額（手数料控除後）を収入として計上します。

プラットフォーム	投げ銭機能	配信者の取り分
YouTube	スーパーチャット	約70%（プラットフォーム手数料30%）
Twitch	Bits	約50〜70%（契約により変動）
ツイキャス	お茶爆・アイテム	約70%
ニコニコ生放送	ギフト	約55〜65%
17Live	ギフティング	約20〜50%（ランクにより変動）

スパチャ収入も、YouTube Studioの「アナリティクス」→「収益」タブから確認できます。月次で記録を取り、会計ソフトに入力していきましょう。

メンバーシップ・サブスクリプション収入

YouTubeのチャンネルメンバーシップやTwitchのサブスクリプションは、視聴者が月額料金を支払う継続課金モデルです。これも重要な収入源となります。

メンバーシップ収入は、毎月比較的安定した収入が見込めるため、事業の継続性を示す根拠にもなります。事業所得として認められるための要素の一つとなり得ます。

• YouTube：月額490円、1,190円など設定可能（手数料30%）
• Twitch：月額600円〜（配信者の取り分は50〜70%）
• note、ファンティア、fantia等：月額制コンテンツ（手数料10〜20%）

企業案件・PR案件の収入

企業から依頼されて動画内で商品やサービスを紹介する「企業案件」は、YouTuber収入の中でも高額になることが多い収入源です。税務上、特に注意が必要な項目でもあります。

企業案件の報酬は、企業側が「支払調書」を税務署に提出する義務があります（年間5万円超の場合）。そのため、税務署は誰がどの企業からいくら受け取ったかを正確に把握しています。申告漏れがあると、すぐに指摘される可能性が高いです。

企業案件の種類	報酬形態	確定申告上の扱い
動画内PR	固定報酬（1本10〜100万円など）	事業所得（雑所得）の売上
アフィリエイト	成果報酬（売上の数%など）	事業所得（雑所得）の売上
商品提供のみ	現物支給（商品の時価相当額）	原則、収入計上不要（経済的利益が大きい場合は要申告）
イベント出演料	固定報酬	事業所得（雑所得）の売上
長期契約（アンバサダー等）	月額報酬	事業所得（雑所得）の売上

企業案件の請求書を作成する際は、以下の項目を明記しましょう。

• 案件名（動画タイトルや企画名）
• 報酬金額（税抜・税込を明記）
• 源泉徴収税額（ある場合）
• 支払期日
• 振込先口座

アフィリエイト収入

動画の概要欄にAmazonアソシエイトやその他のアフィリエイトリンクを貼っている場合、そこからの収入も申告対象です。

アフィリエイト収入は、確定した月（ASPの管理画面で「確定報酬」として表示された月）に計上します。キャンセルや返品で報酬が取り消される場合もあるため、「発生報酬」ではなく「確定報酬」を基準にしましょう。

• Amazonアソシエイト：紹介料率0.5〜10%（商品カテゴリにより変動）
• 楽天アフィリエイト：購入金額の2〜4%程度
• ASP（A8.net、バリューコマース等）：案件により数百円〜数万円

アフィリエイト収入が年間で数万円程度と少額の場合でも、他のYouTube収入と合算して申告します。「少額だから申告しなくていい」という考えは誤りです。

グッズ販売・オリジナル商品の売上

オリジナルTシャツ、ステッカー、写真集などのグッズ販売も、YouTuber・配信者の重要な収入源です。この場合、税務上の扱いが少し複雑になります。

グッズ販売は「物品の販売」になるため、単なる広告収入とは異なり、在庫管理が必要です。期首在庫、期中仕入、期末在庫を把握し、「売上原価」を計算する必要があります。

例えば、オリジナルTシャツを1枚2,000円で制作し、5,000円で販売した場合、売上は5,000円、売上原価は2,000円、粗利は3,000円となります。確定申告では、売上から売上原価を引いた粗利に対して課税されます。

その他の収入（スタンプ販売、note等）

LINEスタンプの販売、note等での有料コンテンツ販売、写真・イラストの販売なども収入に含めます。これらはプラットフォーム手数料が引かれた後の金額を収入として計上します。

• LINEスタンプ：売上の35〜50%が制作者の取り分（ランクにより変動）
• note：売上の10〜20%が手数料（決済方法により異なる）
• pixiv FANBOX、fantia等：手数料10%程度

これらの収入は、各プラットフォームの管理画面から月次レポートをダウンロードし、会計ソフトに入力します。できれば毎月記帳することで、確定申告時の負担を軽減できます。

YouTuber・配信者が経費にできるもの｜具体例一覧

機材費・撮影機器

YouTubeや配信活動に使用する機材は、経費として計上できます。ただし、10万円以上の機材は「減価償却資産」として、耐用年数に応じて分割して経費計上する必要があります。

機材の種類	勘定科目	耐用年数	備考
カメラ（一眼レフ等）	工具器具備品	5年	10万円未満は消耗品費
パソコン	工具器具備品	4年	サーバー用は5年
マイク・オーディオIF	工具器具備品	5年	–
照明機材	工具器具備品	3〜5年	–
三脚・ジンバル	消耗品費	–	通常10万円未満
モニター・ディスプレイ	工具器具備品	5年	10万円未満は消耗品費
配信用PC（高額）	工具器具備品	4年	青色申告なら30万円未満一括償却可

ソフトウェア・アプリ・サブスク

動画編集ソフトや画像編集ソフト、配信ツールなどのソフトウェア費用も経費です。近年はサブスクリプション形式が多く、毎月一定額が発生します。

• Adobe Creative Cloud：月額6,248円（年間74,976円）→ 通信費または消耗品費
• Final Cut Pro：36,800円（買い切り）→ ソフトウェア（減価償却5年）または消耗品費
• Davinci Resolve Studio：39,578円（買い切り）→ 消耗品費
• OBS Studio：無料（プラグイン課金があれば経費）
• Canva Pro：月額1,500円 → 通信費
• Notion、Dropbox、Google Workspace等：通信費

ソフトウェアのライセンス費用は「消耗品費」または「通信費」で処理するのが一般的です。買い切りで10万円以上の場合は「ソフトウェア」として減価償却（耐用年数5年）します。

通信費・インターネット回線

配信活動には高速で安定したインターネット回線が必須です。自宅の回線費用も、事業用として使用している部分は経費計上できます。

• 光回線：月額4,000〜6,000円
• モバイルWi-Fi：月額3,000〜5,000円
• スマートフォン通信費：月額5,000〜10,000円
• 固定電話（事業用）：月額2,000〜3,000円

自宅兼事務所の場合、プライベート利用と事業利用を按分する必要があります。例えば、「配信・編集作業で1日12時間、プライベートで12時間使用している」場合は50%を経費計上、「ほぼ配信専用回線」なら100%経費計上も可能です。

サーバー代・ドメイン費用

自分のウェブサイトを持っている場合、サーバー代やドメイン費用も経費です。

• レンタルサーバー（エックスサーバー、ConoHa等）：月額1,000〜3,000円
• ドメイン取得・更新費：年額1,000〜3,000円
• CDN（Cloudflare等）：無料〜月額数千円
• WordPress有料テーマ：10,000〜30,000円（買い切り）→ 消耗品費

これらは「通信費」または「支払手数料」で処理します。

ゲーム購入費・コンテンツ購入費

ゲーム実況者にとって、ゲームソフトの購入費は重要な経費です。ただし、プレイしたゲームすべてが経費になるわけではなく、「動画・配信で使用したもの」に限られます。

購入物	経費計上の可否	勘定科目
実況予定のゲームソフト	○ 経費OK	消耗品費
実況済みのゲームソフト	○ 経費OK	消耗品費
プライベートでのみプレイ	× 経費NG	–
ゲーム内課金（実況用）	○ 経費OK	消耗品費
Nintendo Switch等ハード	○ 経費OK（按分の場合も）	消耗品費 or 工具器具備品
コントローラー等周辺機器	○ 経費OK	消耗品費
ゲーミングチェア	○ 経費OK	消耗品費 or 工具器具備品

ゲーム購入費を経費計上する際は、購入したゲームと公開した動画を紐付けられるようにしておくと安心です。レシートや購入履歴を保管し、「〇〇（ゲームタイトル）実況動画」として公開した動画URLをメモしておくとよいでしょう。

VTuber向け｜Live2D・3Dモデル制作費

VTuberの場合、キャラクターモデルの制作費が大きな経費となります。Live2Dモデルや3Dモデルの制作費は、金額によって処理方法が異なります。

• Live2Dモデル制作費：5万〜30万円程度
• 3Dモデル制作費：10万〜100万円以上
• イラストレーターへの依頼費：3万〜20万円
• モデラーへの依頼費：5万〜50万円

10万円未満の場合は「消耗品費」や「外注費」として一括経費計上できます。10万円以上の場合は「ソフトウェア」または「無形固定資産」として減価償却（耐用年数5年）するのが原則ですが、青色申告であれば30万円未満まで一括償却可能です。

家賃・光熱費（按分が必要）

自宅で配信・編集作業をしている場合、家賃や光熱費の一部を経費計上できます。ただし、プライベート使用部分と事業使用部分を合理的に按分する必要があります。

按分方法は主に以下の2つです。

• 面積按分：自宅の総面積のうち、事業専用スペース（配信部屋、編集室など）の面積割合で按分
• 時間按分：1日24時間のうち、事業に使用している時間の割合で按分

例えば、家賃10万円の2LDKマンション（60㎡）で、1部屋（15㎡）を配信専用部屋としている場合、面積按分で25%（15㎡÷60㎡）を経費計上できます。この場合、月25,000円を地代家賃として経費計上します。

費目	按分方法の例	経費割合の目安
家賃	専用部屋がある場合は面積按分	20〜50%
電気代	使用時間按分、または面積按分	30〜70%
ガス代	事業での使用がなければ経費計上不可	0〜10%
水道代	事業での使用がなければ経費計上不可	0〜10%

経費の範囲や按分の考え方については、フリーランスエンジニアの経費はどこまでOK？認められる経費一覧と節税術も参考になります。

交通費・取材費・ロケ費用

動画のネタとして取材や撮影に出かける場合、その交通費や入場料も経費です。「〇〇に行ってみた」系の動画を作る際は、以下の費用が経費になります。

• 電車・バス運賃：旅費交通費
• ガソリン代・高速代（自家用車使用）：旅費交通費 or 車両費
• 駐車場代：旅費交通費
• 宿泊費：旅費交通費
• 飲食費（動画内で紹介）：取材費 or 会議費
• 施設入場料：取材費